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　　申报会计师与签字注册会计师未对上述异常情形予以充分关注并审慎核查，相关审计程序不到位：一是对发出商品的监盘程序执行不到位，未对发行人提供的盘点表保持应有的职业怀疑，并执行进一步审计程序。二是对发出商品的函证程序执行不到位，未对相关异常情形执行进一步审计程序。三是确认发出商品真实性、准确性相关审计程序不到位，未取得发行人各期期末发出商品余额表，审计工作底稿中未见对部分年末发出商品存在负数的情况执行进一步审计程序。此外，在订单成本和账面成本存在差异的情况下，申报会计师按照账面成本确认发出商品金额。四是对长库龄发出商品审计程序不到位，未执行审计报告中披露的关键审计事项相关审计应对程序，未关注长期挂账发出商品是否存在减值迹象，并设计有针对性的审计程序。五是退货审计程序不到位，审计工作底稿中未见申报会计师对销售退货流程执行穿行测试程序。

　　中国证监会现场检查发现：一是发行人存在无验收确认单即确认收入的情况，披露内容与实际情况不符。部分收入以明细对账单、到货单作为确认单据，个别收入确认凭证未附任何单据。报告期各期，发行人无验收单情形占比分别为5.92%、3.09%、7.20%和16.40%。二是发行人部分收入确认单据存在跨期情况，跨期收入金额为2571.21万元，对应结转营业成本约为1811.80万元，对2022年利润总额影响额约为759.42万元，占2022年利润总额比例为10.33%。三是招股说明书（申报稿）未披露配售类贸易业务相关情况，仅披露了保供类贸易业务情况，相关信息披露不完整。

　　中国证监会现场检查发现，发行人研发相关内部控制存在以下不规范情形，发行人未充分披露或者说明，问询回复与实际情况不符：一是研发领料、投料、大试环节相关内部控制不规范。部分研发领料未准确、完整记录出入库情况及后续去向，试生产环节缺乏相关控制措施，大试数量缺少审批程序等。部分研发内部控制制度直至申报后才陆续建立。二是研发薪酬计算不准确。发行人认定的部分专职研发人员实际工作包含非研发工作，部分认定为非专职研发人员的销售人员薪酬核算不准确，研发工时统计缺少合理证据。

　　中国证监会现场检查发现，发行人原材料采购和生产入库内部控制不规范，影响成本核算的准确性，但未在申报文件中充分说明或者披露，问询回复与实际情况不符：一是原材料采购不相容岗位未有效分离，成本会计同时负责外购入库单的制单、记账、审核，生产车间管理人员同时负责原材料领用和指挥生产。二是生产领料、投料、成品灌装及产成品入库环节缺乏控制和记录，如原材料领用出库单基于生产数量推导得出，推导过程无相关内部控制措施验证其准确性，生产投料流程主要依靠手工记录且无监督、复核的相关证据。

　　中国证监会现场检查和深圳证券交易所现场督导发现：一是对销售服务商的资金流水核查程序执行不到位。五矿证券未核查部分超过《资金流水核查报告》中披露的重要性水平的销售服务商及其法定代表人或相关人员与发行人有关主体之间的资金流水，且《资金流水核查报告》对部分项目款项往来列示不完整。二是对销售服务商工作内容核查不到位。审核问询回复中披露了销售服务商具体服务内容，但五矿证券未取得相关文件对服务内容的真实性予以进一步核实验证。三是对销售服务费计提准确性核查不到位。发行人计提销售服务费的金额为销售服务期间内对应客户向发行人的采购数量乘以单价，合同约定的服务期通常为一年。报告期内，发行人存在一个客户对应多个销售服务商的情况，且销售服务商变动频繁，部分销售服务合同未见签署时间，无法准确判断销售服务费的计提期间。

　　中审众环官网显示，中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称中审众环）成立于1987年，总所（总部注册地）位于武汉，在北京建有管理总部。除武汉总所外，中审众环还在北京、上海等全国30多个省市、自治区以及香港特别行政区设有35家分支机构。中审众环现有中国注册会计师1300余名、国际会计师80余名、国家会计领军人才及行业高端人才30余名、省部级以上咨询专家库成员100余名、高级会计师118名，能为各类企业和市场主体提供股份制改制、审计、破产管理人等传统会计审计服务，以及管理咨询、PPP、信息化等创新服务。

　　深交所网站2024年1月18日公布关于终止对山西凝固力新型材料股份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市审核的决定。深交所于2022年12月27日依法受理了凝固力首次公开发行股票并在创业板上市的申请文件，并依法依规进行了审核。2024年1月12日，凝固力向深交所提交了《山西凝固力新型材料股份有限公司关于撤回首次公开发行股票并在创业板上市申请文件的请示》，保荐人向深交所提交了《五矿证券有限公司关于撤回山西凝固力新型材料股份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市申请文件的请示》。根据《深圳证券交易所股票发行上市审核规则》第六十二条的有关规定，深交所决定终止对凝固力首次公开发行股票并在创业板上市的审核。